企業(yè)所得稅征收方式
企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時間為當(dāng)年的 1 3 月底。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后 3 個月內(nèi)鑒定完畢。 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，一般在一個納稅年度內(nèi)不做變更，但對鑒定為查帳征收方式的納稅人，發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，可隨時調(diào)整為定額或定率征收方式征收企業(yè)所得稅。
?。ㄒ唬?納稅人不據(jù)實(shí)申報納稅，不按規(guī)定提供有關(guān)財務(wù)資料接受稅務(wù)檢的。
?。ǘ?在稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)有情節(jié)嚴(yán)重的違反稅法規(guī)定行為的。
對鑒定為定額或定率征收方式的企業(yè)，如能積極改進(jìn)財務(wù)管理，建立健全帳簿，規(guī)范財務(wù)核算，正確計算盈虧，依法辦理納稅申報，達(dá)到查帳征收方式的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，在次年鑒定時，可予以升級，鑒定為查帳征收方式征收企業(yè)所得稅。
一般情況下，從稅務(wù)成本的方面考慮，企業(yè)主營業(yè)務(wù)的凈利潤率，如果高于所屬行業(yè)定率征收應(yīng)稅所得率，則實(shí)行定率較為有利，反之，則實(shí)行查賬征收較為有利。部分行業(yè)購進(jìn)商品很難取得進(jìn)貨發(fā)票或取得發(fā)票的成本太高，建議考慮采用定率征收。如何確定征收方式，必須結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)量的大小、客戶情況等綜合考慮。
稅額計算編輯 語音
根據(jù)《稅收征收管理法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定如下：
適用范圍
納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：
1 、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定動作應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
2 、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入部額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；
3 、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；
4 、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；
5 、帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；
6 、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。
核定征收辦法
核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。
1 、定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。
2 、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。
實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率
應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 * 應(yīng)稅所得率
或 = 成本費(fèi)用支出額 / （ 1- 應(yīng)稅所得率） * 應(yīng)稅所得率
稅務(wù)部門會給出一份應(yīng)稅所得率表，
比如工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 7-20% ；建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 10-20% ；飲食服務(wù)業(yè) 10-25% ；娛樂業(yè) 10-25% ；其他行業(yè) 10-30% 。企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。
征收計算編輯 語音
建立健全帳簿，規(guī)范財務(wù)核算，正確計算盈虧，依法辦理納稅申報，達(dá)到查帳征收方式的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可申請企業(yè)所得稅查賬征收。
企業(yè)所得稅的納稅人為中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各類內(nèi)資企業(yè)或組織。具體包括國有、集體、私營、股份制、聯(lián)營企業(yè)和其他組織。
企業(yè)所得稅的征稅對象為來源于中國境內(nèi)的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)和其他營利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)和營業(yè)外收益等所得。
企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內(nèi)的收入總額減除準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失等項(xiàng)目后的余額。
下列項(xiàng)目在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除：
1. 資本性支出。
2. 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。
3. 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。
4. 各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。
5. 自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>
6. 各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。
7. 各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
8. 與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
全年應(yīng)納稅所得額 3 萬元以下的，稅率 18%; 3 萬元 10 萬元的，稅率為 27%; 10 萬元以上的，稅率為 33%. 自2008年1月1日起統(tǒng)一調(diào)整為25%。
自2012年1月1日2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小
型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計算 ：
?。?1 ）季度預(yù)繳稅額的計算
依照稅法規(guī)定，企業(yè)分月（季）預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按季度的實(shí)際利潤計算應(yīng)納稅額預(yù)繳； 按季度實(shí)際利潤額計算應(yīng)納稅額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的 1/4 計算應(yīng)納稅額預(yù)繳或者經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法（如按年度計劃利潤額）計算應(yīng)納稅額預(yù)繳。計算公式為：
季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=月（季）應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率或者
季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額 ×1/12 （或 1/4 ） × 適用稅率
?。?2 ）年度所得稅額的計算
年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅都應(yīng)當(dāng)在分月（季）度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。其稅額的計算公式為：
全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率
匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅稅額=全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額－月（季）已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額
（ 3 ）應(yīng)納稅所得額的計算：
稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的基本計算公式為：
應(yīng)納稅所得額 = 收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
在所得稅的實(shí)際征管工作及企業(yè)的納稅申報中，應(yīng)納稅所得額的計算，一般是以企業(yè)的會計利潤總額為基礎(chǔ)，通過納稅調(diào)整來確定的，即：
應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額 - 以前年度虧損 - 免稅所得
